政策解析 | 增值税热点问题汇总 企业无偿转让股票怎么缴纳增值税？ 按照《财务部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财务部税务总局公告2020年第40号)一、纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，根据“金融商品转让”计较缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，根据“金融商品转让”计较缴纳增值税。…… 四、本公告自公布之日起执行。
此前已产生未处置惩罚的事项，按本公告划定执行。 全面营改增后，地盘所有者出让地盘使用权和地盘使用者将地盘使用权偿还给地盘所有者是否需要缴纳增值税？ 第一，按照《财务部国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3营业税改征增值税试点过渡政策的划定：“一、下列项目免征增值税 …… (三十七)地盘所有者出让地盘使用权和地盘使用者将地盘使用权偿还给地盘所有者。 …… 六、上述增值税优惠政策除已划定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。
假如试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经根据有关政策划定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，根据本划定享受有关增值税优惠。” 第二，按照《财务部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财务部税务总局公告2020年第40号)三、地盘所有者依法征收地盘，并向地盘使用者付出地盘及其相关有形动产、不动产赔偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(三十七)项划定的地盘使用者将地盘使用权偿还给地盘所有者的景象。
展开全文 …… 四、本公告自公布之日起执行。此前已产生未处置惩罚的事项，按本公告划定执行。提供海内游客运输办事的航空企业在收取票款时一并代收的民航成长基金，应如何开具增值税电子普通发票? 我公司是一般纳税人，筹办转挂号为小范围纳税人。请问转挂号为小范围纳税人之后，是否还可以自行开具增值税专用发票？ 《国度税务总局关于增值税发票办理等有关事项的公告》（国度税务总局公告2019年第33号）增值税小范围纳税人(其他小我私家除外)产生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票办理系统自行开具。
选择自行开具增值税专用发票的小范围纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。购进游客运输办事取得的凭证未注明游客身份（如出租车发票），企业可否抵扣进项？ 《财务部国度税务总局海关总署关于深化增值税革新有关政策的公告》(财务部税务总局海关总署公告2019年第39号)六、纳税人购进海内游客运输办事，其进项税额允许从销项税额中抵扣。(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂根据以下划定确定进项税额： 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额; 2.取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为根据下列公式计较进项税额： 航空游客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% 3.取得注明游客身份信息的铁路车票的，为根据下列公式计较的进项税额： 铁路游客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% 4.取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的，根据下列公式计较进项税额： 公路、水路等其他游客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 一般纳税人购置用于企业内部职工食堂的炊具设备可否抵扣？ 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十条划定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的购进货品、劳务、办事、无形资产和不动产；……” 按季申报的增值税小范围纳税人，季度销售额凌驾30万元时，合用减按1%征收率如何填写增值税申报表？ 将合用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小范围纳税人合用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计较填写在《增值税纳税申报表(小范围纳税人合用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。新冠肺炎期间，小范围纳税人如何填写增值税申报表？ 按照《国度税务总局关于支持个别工商户复工复业等税收征收办理事项的公告》(国度税务总局公告2020年第5号)第三条划定，增值税小范围纳税人在管理增值税纳税申报时，根据13号公告有关划定，免征增值税的销售额等项目该当填写在《增值税纳税申报表(小范围纳税人合用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额该当填写在《增值税纳税申报表(小范围纳税人合用)》"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计较填写在《增值税纳税申报表(小范围纳税人合用)》"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
《增值税纳税申报表(小范围纳税人合用)附列资料》第8栏"不含税销售额"计较公式调解为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。疫情防控重点保障物资出产企业什么时间可以申请退还增量留抵税额？ 疫情防控重点保障物资出产企业根据《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下简称“8号公告”)第二条划定，合用增值税增量留抵退税政策的，该当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。我是一家二手车经纪公司，请问此次二手车经销增值税政策调解，二手车经纪公司合用增值税政策有无变化? 《财务部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财务部税务总局公告2020年第17号）聚焦从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车业务。从事二手车经纪的纳税人提供的居间署理办事、小我私家销售本身使用过的二手车等，合用的增值税政策均没有变化。
我公司是一家从事都会糊口垃圾处置惩罚的一般纳税人企业，主要业务是接管当局相关部分的委托，对都会中发生的糊口垃圾举行减量化和无害化处置惩罚并收取处置惩罚用度，同时在处置惩罚历程中还对一些可再操纵的废品(如废塑料、废金属等)举行清洗、整理、打包后再自行销售。请问，在上述业务中，我公司的合用税率是几多? 《国度税务总局关于二手车经销等税收征收办理事项的公告》（国度税务总局公告2020年第9号）第二条第(三)款、第八条划定，自2020年5月1日起，纳税人受托对废弃物举行专业化处置惩罚后发生货品，且货品归属受托方的，受托方属于提供“专业技能办事”，其收取的处置惩罚用度合用6%的增值税税率。受托方将发生的货品用于销售时，合用货品的增值税税率。
因此，你公司受托对都会糊口垃圾举行专业化处置惩罚，收取的处置惩罚费根据6%的合用税率计较缴纳增值税;在处置惩罚历程中将可再操纵的废品自行销售，属于销售货品，根据货品的合用税率计较缴纳增值税。我公司是一家从事污水处置惩罚业务的企业，为增值税一般纳税人。受当局委托对都会糊口污水举行净化处置惩罚，收取处置惩罚用度，净化后的废水测试到达排放尺度后直接排入河道。
请问我公司业务应合用什么增值税税率，能不能享受资源综合操纵增值税即征即退政策? 《国度税务总局关于二手车经销等税收征收办理事项的公告》（国度税务总局公告2020年第9号）第二条第(一)款、第八条划定，自2020年5月1日起，纳税人受托对废弃物采纳填埋、点火等方式举行专业化处置惩罚后未发生货品的，受托方属于提供《销售办事、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代办事”中的“专业技能办事”，其收取的处置惩罚用度合用6%的增值税税率。你公司处置惩罚污水后直接排入河道，未发生货品，根据上述划定，属于提供“专业技能办事”，收取的处置惩罚用度合用6%的增值税税率。
《财务部国度税务总局关于印发<资源综合操纵产物和劳务增值税优惠目次>的通知》(财税〔2015〕78号)划定，纳税人可以享受即征即退政策的综合操纵的资源名称、综合操纵产物和劳务名称、技能尺度和相关条件、退税比例等要根据《资源综合操纵产物和劳务增值税优惠目次》相关划定执行。因此，你公司提供的污水处置惩罚，如切合要求的技能尺度和相关条件，可享受增值税即征即退70%政策。我公司是北京的一家拍卖公司，在拍卖文物艺术品时，遵循行业老例，为委托方和购置方彼此保密信息。对于我公司代委托方收取的货款，是否可以由我公司向购置方开具增值税普通发票? 《国度税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国度税务总局公告2020年第9号）第三条划定，拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按划定享受免征增值税政策的，拍卖行可以本身名义就代为收取的货品价款向购置方开具增值税普通发票，对应的货品价款不计入拍卖行的增值税应税收入。
因此，你公司受托拍卖文物艺术品，委托方若按划定享受免征增值税政策的，你公司可以本身名义就代为收取的货品价款向购置方开具增值税普通发票，而且对应的货品价款不计入增值税应税收入;若委托方按划定不能享受免征增值税政策，则你公司不能就货款向购置方开具增值税发票。需要说明的是，你公司收取的拍卖手续费等，仍然应按现行划定计较缴纳增值税并开具增值税发票。另外，对可以就代为收取的货品价款向购置方开具增值税普通发票的业务，你公司应将拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖两边身份证明、价款代收转付凭证、扣缴委托方小我私家所得税相关资料的纸质或电子证明质料留存备查。
全面营改增后，纳税人提供技能转让、技能开辟和与之相关的技能咨询、技能办事是否需要缴纳增值税？ 一、按照《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的划定： “一、下列项目免征增值税 …… （二十六）纳税人提供技能转让、技能开辟和与之相关的技能咨询、技能办事。1.技能转让、技能开辟，是指《销售办事、无形资产、不动产注释》中“转让技能”、“研发办事”规模内的业务勾当。技能咨询，是指就特定技能项目提供可行性论证、技能预测、专题技能观察、阐发评价陈诉等业务勾当。
与技能转让、技能开辟相关的技能咨询、技能办事，是指转让方（或者受托方）按照技能转让或者开辟合同的划定，为帮忙受让方（或者委托方）把握所转让（或者委托开辟）的技能，而提供的技能咨询、技能办事业务，且这部门技能咨询、技能办事的价款与技能转让或者技能开辟的价款该当在同一张发票上开具。2.存案法式。试点纳税人申请免征增值税时，须持技能转让、开辟的书面合同，到纳税人地点地省级科技主管部分举行认定，并持有关的书面合同和科技主管部分审核意见证明文件报主管税务机关备查。
…… 六、上述增值税优惠政策除已划定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。假如试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经根据有关政策划定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，根据本划定享受有关增值税优惠。” 二、按照《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的划定：“本通知附件划定的内容，除还有划定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
” 全面营改增后，台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务是否需要缴纳增值税？ 一、按照《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的划定： “一、下列项目免征增值税 …… （十七）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。台湾航运公司，是指取得交通运输部发表的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且该许可证上注明的公司挂号地址在台湾的航运公司。台湾航空公司，是指取得中国民用航空局发表的“谋划许可”或者依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运增补协议》划定，核准谋划两岸游客、货品和邮件不按期（包机）运输业务，且公司挂号地址在台湾的航空公司。…… 六、上述增值税优惠政策除已划定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。
假如试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经根据有关政策划定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，根据本划定享受有关增值税优惠。” 二、按照《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的划定：“本通知附件划定的内容，除还有划定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
” 全面推开营业税改征增值税试点后，一般纳税人提供有形动产融资租赁办事和有形动产融资性售后回租办事是否可以享受即征即退政策？ 一、按照《财务部国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的划定： “二、增值税即征即退 （二）经人民银行、银监会或者商务部核准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁办事和有形动产融资性售后回租办事，对其增值税实际税负凌驾3%的部门实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部分和国度经济技能开辟区核准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收本钱到达1.7亿元的，从到达尺度的当月起根据上述划定执行；2016年5月1日后实收本钱未到达1.7亿元但注册本钱到达1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可根据上述划定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得根据上述划定执行。
（三）本划定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供给税办事实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供给税办事取得的全部价款和价外用度的比例。…… 六、上述增值税优惠政策除已划定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。
假如试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经根据有关政策划定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，根据本划定享受有关增值税优惠。” 二、按照《财务部国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的划定：“……本通知附件划定的内容，除还有划定执行时间外，自2016年5月1日起执行。” 营改增纳税人提供金融商品转让，是否可以开具增值税发票？其销售额是什么？ 一、按照《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第一条第三款划定： “3.金融商品转让，根据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品呈现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后呈现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年尾时仍呈现负差的，不得转入下一个管帐年度。金融商品的买入价，可以选择根据加权平均法或者移动加权平均法举行核算，选择后36个月内不得变动。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
” 二、按照《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定：“……本通知附件划定的内容，除还有划定执行时间外，自2016年5月1日起执行。” 疫情期间出台的财务部税务总局公告2020年第8号，糊口办事免征增值税，什么时候执行到期？ 根据《财务部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财务部税务总局公告2020年第28号)划定，《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财务部 税务总局公告2020年第8号)文件出台的税费优惠政策，执行期限至2020年12月31日。我公司是一家企业培训公司，增值税一般纳税人。
2020年4月，有个体客户要求我公司就部门培训办事开具增值税专用发票。请问，我公司可以就开具增值税专用发票部门培训收入缴纳增值税，其他培训收入享受糊口办事免征增值税优惠吗? 《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下称8号公告)第五条划定，对纳税人提供糊口办事取得的收入，免征增值税。糊口办事的详细规模，根据《销售办事、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)划定执行，培训等非学历教育办事，属于糊口办事的规模。
《国度税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第五条划定，一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，根据《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十八条的有关划定，要求放弃免税、减税权的，该当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明，报主管税务机关存案。一般纳税人自提交存案资料的次月起，根据划定计较缴纳增值税。作为合用一般计税方法的增值税一般纳税人，你公司根据8号公告有关划定合用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。你公司可以就培训办事选择放弃免税，以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明，报主管税务机关存案，并自提交存案资料的次月起，根据划定计较缴纳增值税并相应开具增值税专用发票。
需要说明的是，一经放弃免税，应就培训办事全部放弃免税，不能以是否开具增值税专用发票，或者区分差别的销售对象别离合用征免税。增值税专用发票丢失怎么处置惩罚？ 按照《中华人民共和国发票办理措施实施细则》第三十一条划定，使用发票的单元和小我私家该当妥善保管发票。产生发票丢失景象时，该当于发明丢失当日书面陈诉税务机关。按照《国度税务总局关于增值税发票综合办事平台等事项的公告》(国度税务总局公告2020年第1号)划定，税务总局将增值税发票选择确认平台进级为增值税发票综合办事平台，为纳税人提供发票用途确认、风险提示、信息下载等办事。
纳税人取得增值税专用发票、灵活车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代庖退税，该当登录增值税发票综合办事平台确认发票用途。纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或灵活车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。
纳税人丢失已开具增值税专用发票或灵活车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或灵活车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。取消增值税扣税凭证认证确认期限后，过期未认证的增值税扣税凭证如何抵扣？已认证未定期申报抵扣的增值税扣税凭证如何抵扣？ 按照现行政策划定，过期未认证的增值税扣税凭证，可以直接在综合办事平台勾选抵扣;未定期申报抵扣的增值税扣税凭证需在电子税务局过期抵扣模块申请，按照审核成果，按要求去前台管理。
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